Перечень сравнительных таблиц изменений НК с 1 января 2022 г.
Опубликован Закон от 31.12.2021 N 141-З “Об изменении законов по вопросам налогообложения” (далее — Закон N 141-З). Рассмотрим изменения в части исчисления сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее — сбор) для организаций и физлиц в 2022 и 2023 гг.
1. Изменения порядка исчисления сбора для организаций в 2022 г.
1.1. Изменения по плательщикам сбора
| НК-2021 | НК-2022 | Примечания |
| Ст. 373 НК-2021 1. Плательщиками сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признаются осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь: физические лица; сельскохозяйственные организации. При этом под сельскохозяйственными организациями понимаются юридические лица, осуществляющие производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции, у которых сумма выручки от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и выручки от реализации продукции, изготовленной этими организациями из произведенной ими сельскохозяйственной продукции (далее — переработанная сельскохозяйственная продукция), составляет не менее 50 процентов от общей суммы выручки. 2. В целях абзаца третьего пункта 1 настоящей статьи произведенной организацией сельскохозяйственной продукцией является продукция, признаваемая таковой в соответствии с подпунктами 7.1 — 7.4 пункта 7 статьи 347 настоящего Кодекса | Ст. 373 НК-2022 Плательщиками сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признаются физические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь | C 01.01.2022 сельхозорганизации исключены из числа плательщиков сбора. В связи с этим введены переходные нормы: — сумма сбора, уплаченная сельхозорганизацией за полный 2022 г. в срок, установленный абз. 2 ч. 1 п. 1 ст. 377 НК-2021 (т.е. до 28.12.2021), подлежит зачету (возврату) в порядке, предусмотренном ст. 66 НК-2022 (ч. 1 п. 12 ст. 7 Закона N 141-З); — если сельхозорганизация заключила договор на оказание услуг в сфере агроэкотуризма, согласно которому первый день пребывания агроэкотуриста в агроэкоусадьбе приходится на декабрь 2021 г., а последний день — на январь 2022 г., то доходы (прибыль, выручка), полученные от оказания услуг, не учитываются при исчислении налога на прибыль, НДС, единого налога для производителей сельхозпродукции, налога при УСН (ч. 2 п. 12 ст. 7 Закона N 141-З) |
2. Изменения порядка исчисления сбора для физлиц в 2022 г.
2.1. Изменения в общих условиях применения сбора
| НК-2021 | НК-2022 | Примечания |
| Ст. 374 НК-2021 1. Уплата сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее в настоящей главе — сбор): 1.1. заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в части доходов, полученных физическим лицом от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма; 1.2. заменяет уплату налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции и налога при упрощенной системе налогообложения в части доходов (прибыли, выручки), полученных сельскохозяйственной организацией от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма; 1.3. не освобождает сельскохозяйственную организацию от обязанностей налогового агента, установленных настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства. 2. Сельскохозяйственная организация ведет раздельный учет выручки, полученной от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, и выручки, полученной от реализации произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, выручки (доходов) от других видов хозяйственной деятельности, не запрещенных законодательством. При осуществлении видов деятельности (получении доходов), не относящихся к оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, сельскохозяйственная организация уплачивает по этим видам деятельности (доходам) налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства. Расходы (затраты), понесенные в связи с осуществлением деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, не учитываются в качестве таковых либо в качестве сумм, участвующих при определении налоговой базы, при исчислении налогов, сборов (пошлин). 3. Сельскохозяйственная организация вправе применять в текущем налоговом периоде сбор в случае, если по итогам налогового периода, предшествующего текущему налоговому периоду, она отвечает условию, указанному в абзаце третьем пункта 1 статьи 373 настоящего Кодекса. Сельскохозяйственная организация, прошедшая государственную регистрацию в году, в котором она претендует на применение сбора, имеет право на его применение, если указанное соответствие соблюдено за период со дня государственной регистрации до 1-го числа месяца, в котором уплачен этот сбор. Сельскохозяйственная организация, уплатившая сбор в месяце, в котором осуществлена государственная регистрация организации, имеет право на его применение, если такое соответствие соблюдено за период с даты государственной регистрации организации до конца этого месяца | Ст. 374 НК-2022 Уплата сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее в настоящей главе — сбор) заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в части доходов, полученных физическим лицом от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма | Удалены положения о сельхозорганизациях, поскольку с 2022 г. они исключены из числа плательщиков сбора. В 2022 г. только физлица являются плательщиками сбора, он заменяет уплату подоходного налога с физлиц и единого налога с ИП и иных физлиц в части доходов, полученных физлицом от оказания услуг в сфере агроэкотуризма |
2.2. Изменения в объектах обложения и ставке сбора
| НК-2021 | НК-2022 | Примечания |
| П. 2 ст. 375 НК-2021 2. Ставка сбора устанавливается в размере двух базовых величин в календарный год. Размер базовой величины определяется на дату уплаты сбора | П. 2. ст. 375 НК-2022 2. Ставка сбора устанавливается в размере 31 белорусского рубля в календарный месяц за каждую агроэкоусадьбу, соответствующую требованиям, установленным Президентом Республики Беларусь (далее в настоящей главе — агроэкоусадьба) | С 2022 г. ставка сбора составляет 31 руб. в календарный месяц за каждую агроэкоусадьбу. Плательщики, уплатившие в 2021 г. сбор за 2022 г. в сумме 58 руб. (2 базовые величины), уплачивают сбор ежемесячно в сумме 31 руб. начиная с 01.03.2022. При этом не требуется доплачивать по 2 руб. за январь и за февраль 2022 г. (п. 13 ст. 7 Закона N 141-З) |
2.3. Изменение налогового периода сбора
| НК-2021 | НК-2022 | Примечания |
| Ст. 376 НК-2021 Налоговым периодом сбора признается календарный год | Ст. 376 НК-2022 Налоговым периодом сбора признается календарный месяц | С 01.01.2022 налоговый период сбора — календарный месяц |
2.4. Изменения по срокам уплаты (доплаты) сбора
| НК-2021 | НК-2022 | Примечания |
| П. 1 ст. 377 НК-2021 1. Уплата сбора производится: за полный последующий календарный год — не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года; в иных случаях — до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. В случае прекращения деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма до истечения налогового периода или неосуществления деятельности в течение налогового периода уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит | П. 1 ст. 377 НК-2022 1. Уплата сбора производится в случае осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма: на территории одной или двух агроэкоусадеб, в отношении соответственно одной или двух агроэкоусадеб за каждый календарный месяц — не позднее 1-го числа каждого календарного месяца; плательщиками, впервые начавшими деятельность не с начала календарного месяца, — до начала осуществления деятельности в налоговом периоде. Исчисление сбора прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. В случае прекращения деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма до истечения календарного месяца или неосуществления деятельности в течение календарного месяца уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит | С 2022 г. физлица уплачивают сбор помесячно: — не позднее 1-го числа каждого календарного месяца; — до начала осуществления деятельности в налоговом периоде — для плательщиков, впервые начавших ее не с начала календарного месяца. Исчисление сбора прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено оказание услуг в сфере агроэкотуризма. В случае прекращения деятельности до истечения календарного месяца или неосуществления деятельности в течение календарного месяца уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит. Следует отметить, что физлицо, уплатившее сбор за полный 2022 г. в срок, установленный абз. 2 ч. 1 п. 1 ст. 377 НК-2021 (т.е. до 28.12.2021), уплачивает сбор ежемесячно начиная с 01.03.2022 (п. 13 ст. 7 Закона N 141-З) |
| П. 2 ст. 377 НК-2021 2. При указании в декларации о доходах и имуществе или пояснениях, представленных по требованию налогового органа, в качестве источников, за счет которых было приобретено имущество либо произведены иные расходы, доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, в размерах, превышающих стократный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход, плательщиком — физическим лицом производится доплата сбора в размере 10 процентов от суммы такого превышения. Исчисление суммы доплаты сбора производится налоговым органом не позднее дня, следующего за днем завершения камеральной проверки по вопросу соблюдения законодательства о декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов. Доплата сбора производится в тридцатидневный срок со дня вручения плательщику — физическому лицу извещения налогового органа. Извещение считается врученным: в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись; по истечении десяти календарных дней со дня направления его по почте письмом, отправки через личный кабинет плательщика или иным электронным способом | П. 2 ст. 377 НК-2022 2. При указании в пояснениях об источниках доходов, представленных в соответствии с пунктом 11 статьи 73-1 настоящего Кодекса, доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, в размерах, превышающих стократный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход, плательщиком — физическим лицом производится доплата сбора в размере 10 процентов от суммы такого превышения. Исчисление суммы доплаты сбора производится налоговым органом не позднее дня, следующего за днем составления налоговым органом сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица. Доплата сбора производится в тридцатидневный срок со дня вручения плательщику — физическому лицу извещения налогового органа. Извещение считается врученным: в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись; по истечении десяти календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика или иным электронным способом | Уточнены формулировки в положениях о порядке расчета доплаты сбора и уведомления физлица-плательщика по результатам камеральной проверки в соответствии со ст. 73-1 НК-2022. В 2022 г. ИМНС исчисляет сумму доплаты не позднее дня, следующего за днем составления сообщения о соответствии расходов и доходов физлица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физлица |
3. Изменения порядка исчисления сбора для физлиц в 2023 г.
| НК-2022 | НК-2023 | Примечания |
| Глава 39 НК-2022 | Исключена | Сбор утрачивает свое действие с 01.01.2023 (п. 14 ст. 7 Закона N 141-З) |
Коментарии